إشكالية التهرب في القانون الضريبي المغربي

Sharing is caring!

إشكالية التهرب في القانون الضريبي المغربي

جامعة المولى اسماعيل – مكناس
كلية العلوم القانونية والاقتصادية والاجتماعية

ماستر قانون المنازعات

رسالة لنيل دبلوم الماستر في قانون المنازعات تحت عنوان:

إشكالية التهرب الضريبي في القانون الضريبي المغربي
إشكالية التهرب في القانون الضريبي المغربي
– محاولة في التحليل –

تحت إشراف: الدكتور المصطفى معمر

من إعداد الطالبة: فاطمة ن.

أعضاء لجنة المناقشة:
الدكتور: المصطفى معمر ……………. رئيسا
الدكتورة: السعدية بودريبلة …………… عضوا
الدكتور : عبدالرحمان حداد ………….. عضوا

السنة الجامعية:
2008-2009

لائحة المراجع المعتمدة:
I – المراجع باللغة العربية:
1- الكتب:
v احمد حضراني، “النظام الجبائي المحلي على ضوء التشريع المغربي والمقارن”، منشورات المجلة المغربية للإدارة المحلي والتنمية، العدد 22، 2001 .
v أسامة احمد شتات، “قانون ضمانات وحوافز الاستثمار واللائحة التنفيذية”، سلا، 1999.
v احمد فتحي السرور، “الجرائم الضريبية”، دار النهضة العربية، مصر، 1990.
v بلقاسم بوطيب و كريم لحرش، “النظام الجبائي المحلي على ضوء القانون رقم 06.47″، طوب – بريس، الرباط، 2008.
v صباح نعوش، “الضرائب في الدول العربية”، المركز الثقافي العربي، الدار البيضاء، 1987.
v سوزي عدلي ناشد، “ظاهرة التهريب الضريبي الدولي وآثارها على اقتصاديات الدول النامية”، دار المطبوعات الجامعية، الإسكندرية، 1999.
v صخر عبد الله الجنيدي، “نحو قانون عقوبات ضريبي يواجه تحديات العصر”، دار الثقافة للنشر والتوزيع، الأردن، 2005.
v عبد الغني خالد، “المسطرة في القانون الضريبي المغربي”، مطبعة دار النشر المغربية، عين السبع- الدارالبيضاء، 2002.
v مصطفى الكثيري، “النظام الجبائي والتنمية الاقتصادية في المغرب”، ترجمة العربي الزياني، الطبع بالمنظمة العربية للعلوم الإدارية، جامعة الدول العربية، عمان، 1985.
v محمد بادن، “جرائم التهريب الضريبي من خلال العمل القضائي”، قضايا الجرائم المالية من خلال اجتهادات المجلس الأعلى، مطبعة الامنية، الرباط، 2007.-
v نور الدين الشرقاوي الغزواني، “مدونة الجمارك وفق آخر تعديل”، مكتبة دارالسلام للطباعة والنشر، الرباط، 2009.
v موسى خليل، “علم الإدارة”، مجد المؤسسة الجامعية للنشر والتوزيع، لبنان، 2005.
v يحيى الصافي، “الغش الضريبي”، الهلال العربية للطباعة والنشر، الرباط، 1996.

2- الأطروحات والرسائل:
v المصطفى معمر، “السياسة المالية ونظام التمويل العمومي في ظرفية التقويم الهيكلي( 1983- 1993 ) محاولة في التحليل”، أطروحة دكتوراه في القانون العام، كلية العلوم القانونية والاقتصادية والاجتماعية، الدار البيضاء، 1998- 1999 .
v اقزيبر محمد، “موقع الاستثمار داخل السياسة الجبائية بالمغرب من خلال مكونات الإصلاح الجبائي”، أطروحة لنيل دكتوراه الدولة في العلوم السياسية، جامعة الحسن الثاني، كلية العلوم القانونية الاقتصادية والاجتماعية، عين الشق- الدار البيضاء، 1998- 1999 .
v احمد حليبة، “التهرب الضريبي وانعكاساته على التنمية بالمغرب”،أطروحة لنيل الدكتوراه الوطنية في القانون العام، جامعة محمد الخامس، كلية العلوم القانونية والاقتصادية والاجتماعية، أكدال- الرباط، 2007 – 2008 .
v احمد انميلي، “التهرب الضريبي الداخلي والدولي”، رسالة لنيل دبلوم الدراسات العليا المعمقة في القانون الخاص، جامعة محمد الأول، كلية العلوم القانونية والاقتصادية والاجتماعية، وجدة، 2006-2007.
v الصديق جعوان، “إشكالية التهرب الضريبي في المغرب”، جامعة محمد الخامس، كلية العلوم القانونية والاقتصادية والاجتماعية، اكدال- الرباط، 2001-2002.
v اليوسي عبد الله، “ظاهرة التهرب الضريبي بين المقترب القانوني والسوسيولوجي”، رسالة لنيل دبلوم الدراسات العليا المعمقة في القانون العام، جامعة محمد الخامس، كلية العلوم القانونية والاقتصادية والاجتماعية، اكدال- الرباط، 2002-2003 .
v أديب عبد السلام، “الإصلاح الجبائي والتنمية في المغرب”، رسالة لنيل دبلوم الدراسات العليا المعمقة في القانون العام، جامعة محمد الخامس، كلية العلوم القانونية والاقتصادية والاجتماعية، الرباط، 1994 .
v الحبيب العطشان،”مساهمة القاضي الضريبي المغربي في حماية الاستثمار”، أطروحة لنيل الدكتوراه في الحقوق، محمد الخامس، كلية العلوم القانونية والاقتصادية والاجتماعية، اكدال- الرباط، 2006- 2007 .
v إبراهيم مهم، “المنازعات الجبائية بالمغرب: محاولة لتحقيق التوازن بين الملزم والإدارة الضريبية”، أطروحة دكتوراه في الحقوق، جامعة الحسن الثاني، كلية العلوم القانونية والاقتصادية والاجتماعية، الدار البيضاء، 2005- 2006 .
v – جواد لعسري، “علاقة إدارة الضرائب المباشرة بالملزمين وانعكاساتها”، أطروحة دكتوراه في القانون العام، جامعة محمد الخامس، كلية الحقوق، اكدال- الرباط، 2000-2001.
v عبد المجيد اسعد،” تجريم التملص الضريبي بالمغرب من خلال قانون المالية لسنة 1996- 1997″، رسالة لنيل دبلوم الدراسات العليا المعمقة، جامعة الحسن الثاني، كلية العلوم القانونية والاقتصادية والاجتماعية، عين الشق- الدار البيضاء، 1999 .
v عبد الصمد فلكي، “السلوك الضريبي لدى الملزمين وأثره على تنمية المالية العامة”، أطروحة لنيل الدكتوراه في القانون العام، الجزء الأول، جامعة محمد الخامس، كلية العلوم القانونية والاقتصادية والاجتماعية، اكدال- الرباط، 2005- 2006 .
v عبد الرحيم حزيكر، “إشكالية تحصيل الضرائب بالمغرب- محاولة في التأصيل والبحث في سبل تحقيق التوازن بين امتيازات إدارة التحصيل وضمانات الملزم”، أطروحة الدكتوراه في الحقوق، جامعة الحسن الثاني، كلية العلوم القانونية والاقتصادية والاجتماعية، الدار البيضاء، 2003- 2004.
v عيسى بولخوخ، “الرقابة الجبائية كأداة لمحاربة التهرب الضريبي والغش الضريبي”، مذكرة مقدمة لنيل شهادة الماجستير في العلوم الاقتصادية، جامعة الحاج لخضر- باتنة، كلية العلوم القانونية والاقتصادية وعلوم التسيير، الجزائر، 2003-2004 .
v فتيحة بلعماري،”إشكالية التهرب الضريبي الدولي في إطار العلاقات الاقتصادية الدولية- حالة العالم الثالث-” ، رسالة لنيل دبلوم الدراسات العليا في القانون العام، جامعة الحسن الثاني، كلية العلوم القانونية والاقتصادية والاجتماعية، الدار البيضاء، 1985
v كمال مرصالي، “جباية المقاولة في المغرب”، أطروحة دكتوراه في القانون العام، كلية العلوم القانونية والاقتصادية والاجتماعية، الدار البيضاء، 2000- 2001.
v نجاة العماري، “المنازعات الضريبية”، أطروحة دكتوراه في القانون العام، جامعة الحسن الثاني، كلية العلوم القانونية والاقتصادية والاجتماعية، عين الشق- الدار البيضاء، بدون سنة .
v نصير مكاوي، “قراءة في آليات محاربة الغش الضريبي بالمغرب”، رسالة لنيل دبلوم الماستر في القانون العام المعمق، جامعة عبد المالك السعدي، كلية العلوم القانونية والاقتصادية والاجتماعية، طنجة، 2007- 2008 .

3-المقالات:
v اديبا محمد عالي، “مقاربة تفسيرية لظاهرة التهرب الجبائي على الصعيد المحلي”، المجلة المغربية للإدارة المحلية والتنمية، عدد 37، مارس- ابريل، .2001
v احمد الصايغ،” تعامل القاضي الإداري مع ظاهرة التهرب الضريبي”، مجلة دفاتر المجلس الاعلى، العدد 8، 2005 .
v المصطفى معمر،” قراءة في مضمون مدونة المحاكم المالية”، منشورات المجلة المغربية للإدارة المحلية والتنمية، عدد مزدوج 51-52، يوليوز – اكتوبر، 2003.
v التهامي القائدي، ” لماذا التهرب أو التملص الجزئي من أداء الضرائب”، مجلة البحوث، 2008.
v حميد النهري بن محمد،” ملاحظات حول إصلاح المنظومة الجبائية”، منشورات المجلة المغربية للإدارة المحلية والتنمية، عدد مزدوج 81-82، يوليوز-اكتوبر2008.
v خليل الفاهي،” الضريبة والاستثمار: نحو صياغة علاقة جديدة للمتغيرين”، منشورات المجلة المغربية للإدارة المحلية والتنمية، العدد 60، يناير- فبراير 2005.
v زهير الزبيدي،” التعريف بجرائم التهريب في الوطن العربي”، أبحاث الندوة العلمية السادسة، دار النشر بالمركز العربي للدراسات الأمنية والتدريب، الرياض، 1408.
v فؤاد معلال،” ضوابط المنافسة وفق أحكام القانون التجاري المغربي الجديد”، مجلة القانون والاقتصاد، العدد 19، 2002.
v مولاي الحسن تمازي،”مصير ثقافة المواطنة في علاقة الخاضع للضريبة بالإدارة الجبائية”، المجلة المغربية للإدارة المحلية والتنمية، عدد مزدوج 44- 45، مايو غشت 2002.
v منار المصطفى،” واقع الأموال العمومية بين ضعف البرلمان وهيمنة الحكومة”، المجلة المغربية للإدارة المحلية والتنمية، مايو يونيو، عدد 80، 2008.
v مدني احميدوش،” الإرهاصات الأولى العملية للإصلاح الضريبي”، المجلة المغربية للإدارة المحلية والتنمية، يوليوز- غشت، عدد 75، 2007.
v المجلة المغربية للإدارة المحلية والتنمية، العدد 51- 52، 2003.

4- القوانين:
v الدستور المغربي 1996 .
v قوانين المالية للسنوات المالية 2004 و 2009 .
v قانون المالية للسنة المالية 2006 باللغة الفرنسية .
v المدونة العامة للضرائب للسنة المالية 2009 .
v قانون رقم 97- 15 بمثابة مدونة تحصيل الديون العمومية.
v قانون رقم 99- 62 المتعلق بمدونة المحاكم المالية.
v قانون رقم 6/99 المتعلق بحرية الأسعار والمنافسة .

5- الجرائد:
v جريدة الصباح، العدد 2969، ليومه الثلاثاء: 27/10/2009
v جريدة العلم، عدد 20251، الأحد 31/6/2005,

II – Les références en lange françaises:
1 – Les ouvrages:
* Azzeddine Lghmari ,”contrôle fiscal:modalites ,méthodes et procédure”, impression Okad Eljadida ;Mars 2004
* Guy Gest et Gilbert Tixier,” Droit fiscal international”, édition presse universitaires de Franc, Paris, 1990.
* Guy Fonte et Valerie de la Varende, “contrôle fiscal: comment s’y préparer”, DUNOD, Paris , 1995
* Loic Cadiet et Eric Neveux,” Regards sur la fraude fiscal ;travaux et recherches “, série faculté des sciences juridiques de Rennes, Economica , Paris, 1986
* P.M Gaudmet et Moliner J, “Finances Publiques, Montcheretein” ,1992
* Rachid Lazrak, “L’impot sur les sociétés 2003 -2004″, imprimerie Najah Eljadida, édition la porte, casablanca, 2003
* Rolond Tarrel,” contentiex fiscal: les clés du contentieux fiscal par la jurisprudence, Maxina, Paris, 1996

2/ Les Thèses:
* Abdelouahhab Chadli,” l institution de l’impôt sur les sociétés au Maroc: limites et portes économiques”, diplôme des études supérieures en droit public, université sidi Mohamed ben abdellah, faculté de droit, fes , octobre 1990
* Mohamed Abdou Lhassan , “Essai sur la politique fiscale marocaine d incitation au développement” , mémoire pour l obtention du diplôme d études supérieures en droit public ,université Mohamed V ,faculté des sciences juridiques et économiques et sociales ,Rabat ,1994
* Mohamed Mahdun , “l audit fiscal au Maroc: cas des impôts directs” , mémoire pour l’ obtention du diplôme du cycle supérieure de L ENA. Rabat , Décembre 1995

3. Les Revues et les articles:
* Ahmed Elallali ,”les dispositions fiscales et comptables marocaines permettent elles une assiette fiscale sincère et efficace” , revue marocaine d administration locale et developpment,N 80 ,mai juin ,2008
* Abdelkader Tialati , la fraude et l’évasion fiscale internationale ;revue almayadin , N4 ,1989.
* Elhassan Katir ,”Administration fiscale et communication: l’exemple de la France” , revue du droit marocaine , N:6 et 7 , 2004.
* Revue marocaine d administration locale et de développement ; N 21 ; 2001.
* Revue Almaliya ; N5 ;Mars 2008 .
* Revue Almaliya ; N39 Septembre 2006.
* Revue Almaliya ; N35 Décembre 2004

4- Les Sites Web:
* www.mcrp.gov.ma visité le: 29 /9/2009
* www.alalam.ma. Visité le: 29/9/2009
* www.romandie.con Visité le:29/9/2009
* http:// www.invest. Gov.ma visité le:16/9/2009

5. Les Rapports:
* la direction générale des impôts, Rapport D’activité 2006.
* la direction générale des impôts, Rapport D’activité 2005.
* la direction générale des impôts, Rapport D’activité 2004.
* la direction générale des impôts, Rapport D’ activité 2003.
* la direction générale des impôts, Rapport D’ activité 2002.

لائحة الجداول:
جدول رقم 1: المبالغ المحصل عليها من طرف إدارة الضرائب كجزاءات ما بين سنتي 2004 و2005
جدول رقم 2: عدد موظفي الإدارة العامة للضرائب بالمغرب
جدول رقم 3: وسائل تواصل الإدارة الضريبية في المغرب
جدول رقم 4: محور الانترنيت المتعلق بالإدارة الضريبية في المغرب
جدول رقم 5: نسبة الضرائب غير المباشرة بالنسبة لإجمالي لحصيلة الضريبية
جدول رقم 6: توزيع الاستثمارات وفرص الشغل يناير- يوليوز 2008
جدول رقم 7: جدول يوضح الفصل في المنازعات انطلاقا من الإجراءات الشكلية
جدول رقم 8: التظلمات المقدمة من طرف الإدارة الضريبية والملزم

لائحة الرسوم البيانية:
رسم بياني رقم 1: نسبة التهرب الضريبي في إطار الضرائب الثلاث بفرنسا سنة 2006
رسم بياني رقم 2: حجم البضائع المحتجزة بباب سبتة سنة 2003
رسم بياني رقم 3: حجم البضائع المحتجزة بباب مليلية سنة 2003
رسم بياني رقم 4: نسبة مردودية الضرائب المباشرة بالمغرب والجزائر ما بين سنتي 1997- 2002
رسم بياني رقم 5: مجموع النفقات المتعلقة بخدمة الدين العمومي بمليار درهم ما بين سنتي: 2004- 2007
رسم بياني رقم 6: نسبة البطالة ما بين سنتي 2005- 2006
رسم بياني رقم 7: نسب تمويل نفقات صندوقي محاربة البطالة بالمغرب ما بين سنتي: 2004- 2009
رسم بياني رقم 8: توزيع التشغيل في القطاع غير المهيكل حسب القطاعات
رسم بياني رقم 9: عدد المؤسسات والمستخدمين في إطار القطاع غير المهيكل سنة 1988
رسم بياني رقم 10: المشتغلون بالقطاع غير المهيكل حسب المستوى الدراسي
رسم بياني رقم 11: توزيع الاستثمار العمومي بالمغرب سنة 2008
رسم بياني رقم 12: الرسم البياني لكينز
رسم بياني رقم 13: الرسم البياني للافر
رسم بياني رقم 14: نسبة الضرائب غير المباشرة ما بين سنتي 1997- 2002
رسم بياني رقم 15: تطور مداخيل الضريبة على القيمة المضافة، رسوم التسجيل والتنبر بمليون الدراهم ما بين سنتي 2003- 2006
رسم بياني رقم 16: طرق تمويل المقاولات الصغيرة جدا 144
رسم بياني رقم 17: مساهمة الرأسمال الأجنبي في الاستثمار بمليون الدراهم ما بين سنتي 1986- 1996
رسم بياني رقم 18: حجم الاستثمارات الأجنبية في المغرب سنة2006
رسم بياني رقم 19: نسبة الاستثمارات الوطنية بمليون درهم ما بين سنتي 1990- 1997
رسم بياني رقم 20: توزيع الاستثمار حسب الجهات يناير- يوليوز 2008
رسم بياني رقم 21: الطعون المقدمة أمام القضاء من طرف الإدارة الضريبية والملزم سنة 2005

فهرس البحث:
مقدمة عامة:
الفصل الأول: التهرب الضريبي والفعالية الاجتماعية
المبحث الأول: مفهوم التهرب الضريبي وإشكالية محاربته
المطلب الأول: مفهوم التهرب الضريبي وأشكاله
الفقرة الأولى: مفهوم التهرب الضريبي
أولا: التهرب والغش الضريبيين
ثانيا: نقل العبء الضريبي والخطأ في التكييف
الفقرة الثانية: أنواع وصور التهرب الضريبي
أولا: أنواع التهرب الضريبي
ثانيا: صور التهرب الضريبي
المطلب الثاني: التهرب في النظام الضريبي المغربي
الفقرة الأولى: واقع وأسباب التهرب الضريبي
أولا: واقع التهرب الضريبي
ثانيا: أسباب التهرب الضريبي
الفقرة الثانية: قانون تجريم الغش الضريبي
أولا: أسباب صدور قانون تجريم الغش الضريبي
ثانيا: طبيعة وجزاءات جريمة الغش الضريبي

المبحث الثاني: الآثار المالية والاجتماعية للتهرب الضريبي
المطلب الأول: آثار التهرب على التوازنات المالية والعدالة الاجتماعية
الفقرة الأولى: آثار التهرب على المردودية المالية
أولا: التهرب والنفقات العمومية
ثانيا: التهرب والمديونية
الفقرة الثانية: آثار التهرب على العدالة الضريبية
أولا: مفهوم العدالة الضريبية
ثانيا: الضغط الضريبي والمقاربة الاجتماعية
المطلب الثاني: سبل الحد من ظاهرة التهرب الضريبي
الفقرة الأولى: عقلنة التدبير الضريبي
أولا: عصرنة تدبير التشريع الضريبي
ثانيا: نهج مفهوم جديد للمراقبة وفلسفة العقاب
الفقرة الثانية: تنمية الموارد البشرية وإستراتيجية التواصل
أولا: بناء إدارة ضريبية عصرية
ثانيا: تحسين العلاقة بين الإدارة الضريبية والملزمين
خاتمة الفصل الأول

الفصل الثاني: التهرب الضريبي والفعالية الاقتصادية
المبحث الأول: آثار التهرب على السياسة الاقتصادية
المطلب الأول: التهرب الضريبي و آثاره على النمو الاقتصادي
الفقرة الأولى: آثار التهرب على السياسة التوجيهية للاقتصاد
أولا: الدور الاقتصادي للضريبة
ثانيا: الأنشطة الاقتصادية غير المهيكلة
الفقرة الثانية: آثار التهرب على الإنتاجية وتوزيع الدخل
أولا: آثار التهرب على الإنتاجية
ثانيا: آثار التهرب على توزيع الدخل
المطلب الثاني: التهرب الضريبي وآثاره على الاستثمار
الفقرة الأولى: التهرب والبنيات التنافسية
أولا: تقنيات تهرب المقاولة
ثانيا: تنافسية المقاولة في ظل التهرب
الفقرة الثانية: التهرب وجاذبية الاستثمار
أولا: التهرب والاستثمارات الأجنبية
ثانيا: التهرب والاستثمارات الوطنية

المبحث الثاني: سبل الحد من ظاهرة التهرب الضريبي
المطلب الأول: القاضي الجبائي ودوره في تشجيع الاستثمار
الفقرة الأولى: حماية القاضي الجبائي للاستثمار
أولا: دور المحاكم الإدارية في دعم الاستثمار
ثانيا: المستثمر وهاجس الخضوع للضريبة
الفقرة الثانية: تعامل القاضي الضريبي مع ظاهرة التهرب الضريبي
أولا: التهرب الناتج عن عدم وضوح النص الضريبي
ثانيا: التهرب الناتج عن تخلف إجراء أو إساءة تطبيقه
ثالثا: حماية مداخيل الخزينة من خلال التجربة القضائية
المطلب الثاني: تفعيل دور القضاء في المجال الضريبي
الفقرة الأولى: تيسير المنازعات الضريبية
أولا: تخفيف الشكليات في المنازعات الضريبية
ثانيا: حسم تنازع الاختصاص في القضاء الجبائي
الفقرة الثانية: دعم دور القضاء الجبائي
أولا: خلق قضاء ضريبي متخصص
ثانيا: تسريع الفصل في المنازعات الضريبية
خاتمة الفصل الثاني
خاتمة عامة

إشكالية التهرب في القانون الضريبي المغربي

بعض الطلبة تصفحوا هذه المقالة ثم قرأوا أيضا...

فكرتين عن“إشكالية التهرب في القانون الضريبي المغربي”

  1. السلام عليكم :
    نشكر مجهودكم الكبير في توفير مختلف المراجع ونرجو نسهيل المهمة أكثر لأنه يصعب العثر على الجزء المطلوب وإن كان ممكنا نرجو عرض البحث يالكامل

    1. وعليكم السلام ورحمة الله وبركاته
      اهلا بك
      طريقتنا في النشر تستهدف تحقيق أكبر قدر من الفائدة, إضافة إلى حماية محتوى الموقع ضد لصوص النت.

      ولتسهيل الوصول لأي موضوع لزوارنا الباحثين وضعنا قائمة بالبحوث يتم تجديدها بإستمرار,

      https://maraje3.com/2009/08/%D9%82%D8%A7%D8%A6%D9%85%D8%A9-%D8%A7%D9%84%D8%A8%D8%AD%D9%88%D8%AB-%D8%A7%D9%84%D8%AC%D8%A7%D9%85%D8%B9%D9%8A%D8%A9-liste-des-memoires/

      حياك الله

اترك تعليقا

لن يتم نشر عنوان بريدك الإلكتروني. الحقول الإلزامية مشار إليها بـ *

هذا الموقع يستخدم Akismet للحدّ من التعليقات المزعجة والغير مرغوبة. تعرّف على كيفية معالجة بيانات تعليقك.